Margeregeling voor margegoederen

Controleren of de onderneming in aanmerking komt voor de margeregeling

In de uitleg gaan we er van uit dat bekend is of de onderneming voor de margeregeling in aanmerking komt. Voor de volledigheid hieronder de voorwaarden zoals gesteld door de belastingdienst.

Wanneer kunt u de margeregeling toepassen?

U mag de margeregeling toepassen als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

• U treedt op als handelaar en de goederen die u verkoopt, behoren tot uw normale bedrijfsuitoefening.
• De goederen die u verkoopt, zijn gebruikte margegoederen.
• De goederen die u verkoopt, hebt u binnen de EU ingekocht bij:
  • een niet-ondernemer, bijvoorbeeld een particulier of rechtspersoon die geen ondernemer is
  • een ondernemer die de goederen uitsluitend voor vrijgestelde prestaties heeft gebruikt of voor andere prestaties waarvoor deze ondernemer geen voorbelasting kon aftrekken
  • een ondernemer die gebruikmaakt van de kleineondernemersregeling en het goed als bedrijfsmiddel heeft gebruikt
  • een andere handelaar die de goederen heeft geleverd en daarbij de margeregeling heeft toegepast
• U mag als handelaar geen factuur uitreiken waarop u de btw afzonderlijk vermeldt.

Controleer bij twijfel op de website van de belastingdienst of uw onderneming voor de regeling in aanmerking komt.

En controleer ook of de activiteiten juist niet onder de margeregeling vallen.

Manier van administreren

De margeregeling vereist een specifieke manier van administreren. In Acumulus betekent dit dat bij het opstellen van een verkoopfactuur niet alleen moet worden opgegeven dat de margeregeling gebruikt wordt, ook de inkoopwaarde van de verkochte goederen moet worden opgegeven.

Deze inkoopwaarde komt niet terug op de factuur, maar wordt gebruikt om op de achtergrond de omzetbelasting uit de winst te berekenen.

Houd tariefgroepen gescheiden

Als u handelt in margegoederen met 21% btw en margegoederen met 9% btw, dan berekent u de winstmarge per goederensoort. Bijvoorbeeld: u bent antiquair en u verkoopt ook gebruikte boeken (9% btw). Dan houdt u de verkoop van deze boeken apart bij in uw administratie.

De margeregeling in Acumulus activeren

Afhankelijk van de gemaakte keuzes bij het activeren van Acumulus kan het zijn dat voor uw administratie de margeregeling staat uitgeschakeld. Gelukkig is deze eenvoudig in te schakelen. De optie is beschikbaar op meerdere plekken, maar altijd instelbaar via:

• Beheer
  • Instellingen
    • Optie: Onderneming handelt in gebruikte goederen volgens de margeregeling

Zorg dat bovenstaande optie ingeschakeld is bij handel in gebruikte of 2dehands goederen.

Twee methoden

Bij de handel in margegoederen gelden de algemene administratieve verplichtingen. Daarnaast gelden voor uw administratie van margegoederen andere regels.

De in- en verkoop van margegoederen moet u natuurlijk bijhouden in uw administratie. Bij deze goederen zijn daarvoor 2 methoden:

• U berekent de btw per individueel goed en houdt in- en verkopen per stuk bij in uw administratie. Dit noemen we de individuele methode.
• U berekent de btw over de totale winstmarge in een aangiftetijdvak. Dit noemen we de globalisatiemethode.

Het hangt af van de soort goederen welke methode u mag gebruiken. De globalisatiemethode is bij bepaalde goederen verplicht om te gebruiken.

Controleer bij de belastingdienst of de goederen waar de onderneming in handelt vallen onder de individuele methode of de globalisatiemethode.

U kan de belastingdienst ook vragen om van methode te wisselen.

Methode #1 – De individuele methode

In de individuele methode wordt voor elke verkoop direct geadministreerd hoe de margeregeling wordt toegepast. Na verkoop en invoer van de verkoopfactuur zijn er geen extra handelingen meer nodig.

Wanneer u deze individuele methode van de margeregeling toepast, kunt u eenvoudig bij de verkoop van een margeartikel een factuuroptie in Acumulus aanvinken:  “Factuur waarop de margeregeling van toepassing is”. Er verschijnt bij de productregels een extra kolom waar de inkoopprijs van het margeartikel ingevoerd moet worden. Kies ook het btw-percentage dat normaal gesproken voor dit goed zou gelden.

Vervolgens vult u de verkoopprijs in en het aantal artikelen dat u verkoopt en slaat de factuur op. Acumulus berekent nu alleen btw over de winstmarge. Als er geen winstmarge is, draagt u dus geen btw over deze omzet af.

Methode #2 – De globalisatiemethode

De globalisatiemethode of globalisatieregeling is iets ingewikkelder om te verwerken. De onderstaande werkwijze is dan ook zeker niet eenvoudig, maar wel effectief.

Eigen kostensoort toevoegen

• Beheer
  • Kostensoorten
    • Wijzig van een ongebruikte vrije kostensoort de naam in: “Inkoop margegoederen”
    • Stel de brugstaat verlies- & winstrekening in op: Kosten van grond- en hulpstoffen en inkoopprijs van de verkopen
  • Knop: Opslaan

Als u margegoederen aanschaft boekt u deze aankoop met een zakelijke uitgave. Gebruik daarbij dan deze speciaal aangemaakte eigen kostensoort.

Als u handelt in margegoederen met 21% btw en margegoederen met 9% btw, dan berekent u de winstmarge per goederensoort. Voeg dan per tariefgroep een kostensoort toe met een duidelijke vermelding van het gebruikte btw-tarief in de kostensoort.

Toepassen van de globalisatieregeling

Stap #1 – Toepassing globalisatieregeling – Verkopen invoeren

Tijdens een kwartaal boekt u elke margeverkoop met de speciale factuuroptie in Acumulus. U vult de afgesproken verkoopprijs in maar kiest voor btw-0% (!) en zet bij het inkoopbedrag 0,00 (nul!) neer.

Stap #2 – Toepassing globalisatieregeling – Kwartaalomzet rubriek 1E crediteren

Na afloop van een kwartaal kijkt u bij:

• Overzichten
  • Aangifte omzetbelasting en btw
    • Selecteer het kwartaal dat van toepassing is
    • Optie: Toon inhoud aanvinken

Kijk vervolgens bij rubriek 1E welk bedrag hier aan omzet staat. Noteer dit bedrag.

Voor dit hele bedrag maak je een interne creditnota (de eigen onderneming als relatie) waarbij je als factuurtype kiest voor margefactuur. Zet bij verkoop het totaalbedrag neer met een min (-) er voor. Kies weer voor btw-0% en een inkoopbedrag op 0 (nul).

Sla de factuur op en controleer bij het kwartaaloverizcht in rubriek 1E of nu het totaal van de omzetbelasting op 0,00 (nul) staat.

Stap #3 – Toepassing globalisatieregeling – Juiste winstmarge bepalen

Nu is het tijd om de juiste winstmarge te boeken voor dat kwartaal.
Ga naar Overzichten > Grootboek en kies voor kostensoort Inkoop Margegoederen. Noteer het totaalbedrag aan inkoop margegoederen voor dat kwartaal. 

• Overzichten
  • Grootboek
    • Selecteer het kwartaal dat van toepassing is
    • Kies: Kostensoort: Inkoop margegoederen

Als het goed is staat het totaal van deze kostensoort nu boven het scherm. Noteer het totaalbedrag aan inkoop margegoederen voor dat kwartaal.

Stap #4 – Toepassing globalisatieregeling – Verzamelverkoop met winstmarge invoeren

Maak een interne verkoopfactuur met het factuurtype waarop de margeregeling van toepassing is aan voor het totaalbedrag aan margeverkopen, zet de btw op btw-21% (!) en zet bij inkoop het totaalbedrag aan inkoop margegoederen neer. Het inkoopbedrag dat ingevuld moet worden is in de stap hiervoor bepaald.

Als u margegoederen verkoopt tegen het hoge en het lage btw-tarief dan moet dit gesplitst over 2 factuurregels worden toegevoegd.

Sla de factuur op en Acumulus berekent automatisch de winstmarge en de betreffende btw over dat kwartaal.

Negatieve winstmarge

Is er een kwartaal waarbij de winstmarge negatief is? Dan mag u dit niet met andere btw in dat kwartaal verrekenen en moet Acumulus de btw volgens de wettelijke plicht op nul zetten in het btw-overzicht.

Negatieve winstmarge verrekenen met margewinsten uit andere kwartaal

U mag negatieve winstmarge dus niet verrekenen met andere btw-rubrieken. Het mag wel in een ander kwartaal verrekend worden met de positieve winstmarge over de margeverkopen. U mag als het ware over het hele jaar heen globaliseren.

Om dit in Acumulus te verwerken is een behoorlijke truc, waarbij u misschien beter wat hulp kunt vragen. Wilt u het helemaal zelf doen?

Ons advies is om aan het eind van het jaar te globaliseren, bij de btw-aangifte van het vierde kwartaal.

Voorbeeld verrekening negatieve winstmarge

Is er een kwartaal waarbij de winstmarge negatief is? Dan mag u dit zoals hierboven vermeld niet met andere btw in datzelfde kwartaal verrekenen. Wel mag het verrekend worden met andere positieve winstmarge op margeverkopen uit andere perioden.

Stap #1: Bepaal de huidge inkoop en verkoop

Noteer per kwartaal de marge-verkoop en marge-inkoop.

Er is sprake van negatieve winstmarge als een of meer kwartalen een hoger inkoopbedrag hebben dan verkoop. Noteer al deze bedragen goed.

Voorbeeld-situatie margeomzet over het gehele jaar

In onderstaande voorbeeld-situatie gaan we uit van een totale margeverkopen van 26.000 euro en inkoop margegoederen van 19.000 euro over het gehele jaar. We doen dit immers aan het einde van het kalenderjaar.

Periode	Marge-verkoop	Marge-inkoop	btw-%	Winstmarge
1e kwartaal	5000	3000	21%	+2000
2e kwartaal	6000	2000	21%	+4000
3e kwartaal	8000	12000	21%	-4000
4e kwartaal	7000	2000	21%	+5000
Totaal	EUR 26.000,-	EUR 19.000,-		+7000

Zoals eerder vermeld mag de negatieve btw van marge-verkopen niet verrekend worden met btw van overige verkopen. In het btw-overzicht van het derde kwartaal moet daarom de btw op 0,- staan. Vul dan voor dit derde kwartaal een inkoopwaarde in van 8000 euro. Gelijk aan de waarde van de marge-verkoop in het kwartaal. Gebruik dus niet de 12000 euro.

In het bovenstaande situatie zijn er verkopen in het derde kwartaal van 8.000 euro geweest en inkopen van 12.000 euro. Er is dus in dat specifieke kwartaal meer ingekocht dan verkocht. Dus is er sprake van een negatieve winstmarge van 4.000 euro.

Stap #2: Correctie-factuur opstellen (op basis van voorbeeld-situatie)

De correctiefactuur kan opgesteld worden aan het einde van het 4e kwartaal. Voor de volledigheid hieronder nogmaals de bedragen hieronder hebben betrekking op inkoop en verkoop onder de margeregeling.

Factuurregel	Marge-verkoop	Marge-inkoop	btw-%	Winstmarge
Verkocht in Kwartaal 1	5000	3000	21%	2000
Kwartaal 2	6000	2000	21%	4000
Kwartaal 3	8000	12000	21%	4000 negatief!

Bij de btw-aangifte van het vierde kwartaal:
Maak een nieuwe factuur aan, optie margefactuur en zet per kwartaal een factuurregel neer met negatieve bedragen!

Details correctiefactuur 4e kwartaal

Maak een nieuwe factuur aan. Kies het type margefactuur en zet per kwartaal een factuurregel neer met negatieve bedragen! Gebruik als factuur-, en betaaldatum bij voorkeur 31 december.

Voeg onderstaande factuurregels toe:

• Margeverkopen 1e kwartaal
  • Prijs/Verkoopwaarde: -5000 (negatief!)
  • Btw: 21%
  • Aantal: 1
  • Inkoopwaarde: -3000 (negatief!)
• Margeverkopen 2e kwartaal
  • Prijs/Verkoopwaarde: -6000 (negatief!)
  • Btw: 21%
  • Aantal: 1
  • Inkoopwaarde: -2000 (negatief!)
• Margeverkopen 3e kwartaal
  • Prijs/Verkoopwaarde: 8000 (negatief!)
  • Btw: 21%
  • Aantal: 1
  • Inkoopwaarde: -8000 (negatief!)

Merk aub op dat met de factuurregel van het 3e kwartaal de eerdere factuur volledig corrigeert. De margeinkopen waren welliswaar 12000, maar er is bij de aangifte in het 3e kwartaal uit gegaan van 8000 omdat een negatieve winstmarge niet in de btwaangifte mag voorkomen.

Met bovenstaande 3 regels worden dan in 1x alle margeomzetten van de eerste drie kwartalen gecorrigeerd naar 0.

Voeg tenslotte een laatste een laatste en 4e factuurregel toe:

• Totale margeverkopen 1e,2e,3e en 4e kwartaal
  • Prijs/Verkoopwaarde: 26000 (positief!)
  • Btw: 21%
  • Aantal: 1
  • Inkoopwaarde: 19000 (positief!)

Sla nu de factuur op en u bent klaar met globaliseren over het gehele jaar.